Vše, co je potřeba vědět o DPH

Co je to DPH?

Setkáváte se zkratkou DPH a víte, že znamená daň z přidané hodnoty, ale nerozumíte jejímu principu a dalším pojmům spojeným s touto daní? Například nevíte, kdo je osoba identifikovaná k dani, kdy jste povinni stát se plátcem této daně a kdy je to pro Vás výhodné? Přečtěte si náš článek a věříme, že Vám usnadní orientaci v této daňové oblasti a naučíte se něco nového.

V daňové struktuře patří daň z přidané hodnoty mezi nepřímé daně. To znamená, že její částka je zahrnuta v ceně služeb a zboží. V konečném řetězci ji zaplatí konečný spotřebitel. Výrobci a odběratelé ji nepočítají do svých tržeb ani nákladů. Tato daň má svůj vlastní účet a plátci pak při nákupu a prodeji spočítají její výši, přičemž rozdíl buď uhradí, nebo obdrží od finančního úřadu.

Pokud si chcete ověřit obchodního partnera a zjistit zda-li spadá do podnikatelů platících daň z přidané hodnoty a jestli nespadá do nespolehlivých plátců v České republice. Toto si můžete ověřit v celostátním registru plátců DPH. Tento registr provozuje ministerstvo financí České republiky.

Vyhledávat údaje z registru lze zadáním DIČ maximálně pro 20 daňových subjektů a zadáním výběrového údaje o nespolehlivém plátci.
Daňové identifikační číslo DIČ slouží k jednoznačné identifikaci daňových subjektů v rámci celé republiky.

Pokud neznáte DIČ, můžete využít Administrativní registr ekonomických subjektů /ARES MF k jeho nalezení.

Zákon, který DPH upravuje: zákon č. 235/2004 Sb.

Osoby k dani povinné

Osoby k dani povinné jsou fyzické nebo právnické osoby, které:

• poskytují služby
• prodávají výrobky
• prodávají zboží
• provozují činnosti nezávislé: vědecké nebo umělecké činnosti, lékaři, učitelé, právníci, architekti, účetní atd.

Osoba povinná k dani může být

a)      Plátce daně – osoba povinná k dani, která má sídlo na území České republiky a jejíž obrat (neboli výnosy za uskutečněná plnění) překročil částku 2 milion korun za období nejbližších 12 předcházejících kalendářních měsíců po sobě jdoucích.

b)      Osoba identifikovaná k dani – jedná se o právnickou osobu, která nebyla založena za účelem podnikání a neuskutečňuje ekonomickou činnost. Nebo to může být osoba povinná k dani, která uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně, jestliže pořizuje zboží z jiného členského státu a hodnota pořízeného zboží bez daně v běžném kalendářním roce převýší částku 10 000 eur. Registrovat se povinně musí i osoby, které si nechají zaslat zboží podléhající spotřební dani.

c)      Veřejnoprávní subjekt (obce, kraje, stát) – jestliže poskytuje služby vyjmenované v příloze 3 zákona (doprava, dodávky vody nebo tepla).  Pokud tyto veřejnoprávní subjekty překročí obrat milion korun, stanou se plátci DPH. Další podmínky jsou stejné jako u identifikované osoby a to, jestliže si nechají zaslat zboží podléhající spotřební dani, nebo pořídí zboží z Evropské unie za více než 10 000 eur.

Shrňme si tedy za jakých okolností se budete registrovat k DPH – při překročení obratu jednoho milionu, jestliže si necháte zaslat zboží podléhající spotřební dani, nakoupíte služby vyjmenované v zákoně ze zahraničí nebo z EU, jestliže se budete chtít registrovat dobrovolně, pokud jste zahraniční osoba.

Co jsou to daňové doklady?

Mezi daňové doklady patří například:

• faktury
• zjednodušené daňové doklady (paragony/účtenky)
• souhrnné daňové doklady
• splátkové kalendáře
• opravné daňové doklady (dobropis, vrubopis).

Kdy vystavit fakturu a kdy paragon?

Paragon neboli zjednodušený daňový doklad může být vystaven pouze při prodeji (u příjemce při nákupu) v hotovosti a maximálně do částky 10 tis. Kč (tato částka je včetně daně).

Jaké údaje obsahuje faktura plátce:

• daňové identifikační číslo plátce (DIČ)
• název obchodní firmy nebo jméno a příjmení podnikatele
• sídlo nebo místo podnikání osoby, pro kterou se uskutečňuje plnění
• DIČ osoby, pro kterou se plnění provádí, jestliže je tato osoba plátcem
• číslo dokladu
• předmět plnění
• datum vystavení faktury
• datum uskutečnění zdanitelného plnění
• cenu za jednotku bez daně
• základ daně
• sazbu daně
• výši daně.

Daňové identifikační číslo

Daňové identifikační číslo (DIČ) je unikátní kód, který slouží k identifikaci daňových poplatníků v České republice. DIČ je přiřazeno fyzickým i právnickým osobám, které musí odvádět daně. Obvykle začíná kódem státu (např. CZ) a je doplněno číslem. DIČ přiděluje finanční úřad automaticky po registraci k daním

Sazba daně – existují dvě sazby DPH (21%, 12%). Převážně používanou sazbou je 21%. Snížená sazba se uplatňují u zboží a služeb vyjmenovaných v zákoně.

Základ daně – cena bez DPH. U prodejce zahrnuje tato cena zboží i veškeré náklady spojené s pořízením zboží (clo, náklady na uskladnění, náklady na dopravu).

Od základu daně se dostaneme k výpočtu DPH. Existují dvě varianty výpočtu DPH, se kterými se můžete setkat:

1)      Výpočet DPH z uvedeného základu (tedy ceny bez daně)

Jednoduchý vzoreček = daňový základ (částka bez daně) x procentní sazba DPH

Př. Výpočet DPH při prodeji z částky daňového základu 1 000 Kč.

Výpočet: 1 000 x 0,21 = 210 Kč

Cena celkem s DPH: 1 210 Kč

2)      Výpočet DPH z ceny uvedené včetně daně

Výpočet pomocí původního koeficientu je zrušené. Od 1. 4. 2019 vstoupila v platnost novela zákona o DPH, která uvádí, že není možné zaokrouhlovat DPH na celé koruny.

Na faktuře máte daňový základ a daň vyčíslenou. Ale pokud se Vám nechtějí přepočítávat paragony bez vyčíslené daně, neváhejte použít kalkulačku výpočtu základu daně z přidané hodnoty.

Účtování DPH

Pro účtování o DPH použijete účet 343 ( skupina 34 v účtové třídě 3). Na tento účet se zaznamenávají jak závazky, tak pohledávky.

Strana MD: účtování DPH při nákupech zboží nebo služeb = daň na vstupu, kterou si podnikatel odečítá od daňové povinnosti.

MD = daňová pohledávka

Strana D: účtování DPH při prodeji výrobků a služeb = daň na výstupu, neboli daňová povinnost.

D = daňový závazek

Výsledek zjištěný při vyplněném daňovém přiznání:

Skutečná daňová povinnost: Daňový závazek je vyšší než daňová pohledávka.

Nadměrný odpočet: Daňová pohledávka je vyšší než daňový závazek.

Příklad:

A v úplném konci se zmíníme i o variantě neplátce DPH. Neplátci DPH nevedou účet 343. Nemají nárok na odpočet a DPH vstupuje do pořizovací ceny majetku, v případě služeb se účtuje do nákladů. Jimi vytvořené výrobky a služby se pro odběratele, kteří jsou plátci daně, stávají dražšími (tito odběratelé si nemohou uplatnit odpočet na vstupu). Neplátci DPH nesmí na fakturu rozepisovat nic o sazbách ani vyčíslení základu daně a daně.

Článek byl původně publikován na stránce www.uctovani.net

Autor: Ing. Marie Bohdalová

Závěr

Daň z přidané hodnoty je součástí každodenního života, ať už nakupujete, nebo podnikáte. V tomto článku jste získali přehled o tom, jak DPH funguje a kdy se musíte registrovat jako plátce. Pokud si nejste jistí s výpočty nebo administrací DPH, můžete využít odborné účetní služby, které vám usnadní správu daňových povinností a ušetří čas.

Všechny díly našeho seriálu o DPH

1. díl – Co je DPH a jak vypočítat DPH?
2. díl – Základní pojmy spojené s DPH
3 díl – Kdo platí DPH?
4. díl – Jak se vypočítá DPH za zdaňovací období?
5. díl – DPH při obchodování s EU
6. díl – DPH při obchodování se třetími zeměmi
7. díl – Osvobozená plnění DPH
8. díl – Proč se stát plátcem DPH?
9. díl – Účtování DPH ze třetích zemí

Trápí vás zpracování DPH?

Pro uživatele účetního programu iÚčto nabízíme také účetní služby. Kompletní zpracování účetnictví se pohybuje již od 1399,- korun měsíčně. Máte zájem o vedení účetnictví nebo daňové evidence? Vyžádejte si od nás nezávaznou nabídku. Je to snadné, stačí vyplnit tento dotazník a obratem se vám ozveme.

Často kladené dotazy (FAQ)

Co je daň z přidané hodnoty?

Jedná se o nepřímou daň, kterou platí konečný spotřebitel při nákupu zboží nebo služeb. Daň je zahrnuta v ceně a obchodníci ji odvádějí finančnímu úřadu.

Kdo se musí stát plátcem této daně?

Plátcem se stává každý podnikatel nebo firma, pokud jejich obrat za posledních 12 měsíců přesáhne 2 miliony Kč. Možné je i dobrovolné přihlášení.

Kdo je osoba identifikovaná k dani?

Osoba identifikovaná k dani je ta, která není plátcem daně, ale musí se registrovat, pokud nakupuje zboží nebo služby ze zahraničí nad určitou hodnotu, například nekomerční organizace.

Co je DIČ a jak ho získám?

Daňové identifikační číslo (DIČ) je unikátní kód přidělovaný finančním úřadem po registraci k daním, který slouží k jednoznačné identifikaci daňových poplatníků.

Jaké jsou sazby daně z přidané hodnoty?

V České republice existují dvě sazby: základní 21 % a snížená 12 %.