Seriál o DPH: 7. díl – Osvobozená plnění DPH
Daň z přidané hodnoty (DPH) tvoří klíčovou součást evropského daňového systému a zasahuje prakticky každého z nás, od spotřebitelů po podnikatele. Přesto však existují situace, kdy určité transakce nepodléhají DPH, což přináší výhody, ale i řadu otázek a výzev, zejména pokud podnikáte nebo obchodujete přes hranice. Pojďme se podívat na osvobozená plnění DPH a rozklíčovat, kdy se na vás DPH vztahuje a kdy ne.
Co jsou osvobozená plnění DPH?
Osvobozená plnění DPH představují transakce, které splňují zákonné podmínky pro osvobození od daně. To znamená, že dodavatel nebo poskytovatel služby nemusí k ceně připočítávat DPH. Osvobození od DPH není náhodné a má své důvody – často slouží k podpoře konkrétních sektorů nebo k usnadnění obchodů mezi členskými státy EU a třetími zeměmi.
Pojďme si teď projít hlavní oblasti, v nichž se osvobození uplatňuje.
Hlavní typy osvobozených plnění DPH
Osvobozená plnění lze rozdělit na plnění s nárokem na odpočet a plnění bez nároku na odpočet. Toto dělení je důležité, protože rozhoduje o tom, zda plátce DPH může na vstupu uplatnit odpočet daně, kterou zaplatil při pořízení zboží či služeb.
1. Osvobozená plnění s nárokem na odpočet DPH
Plnění osvobozená od DPH s nárokem na odpočet zahrnují zejména přeshraniční obchod v rámci Evropské unie a vývoz do třetích zemí.
Vývoz zboží mimo EU
Pokud obchodujete s firmami mimo Evropskou unii, můžete u svých dodávek zboží uplatnit osvobození od DPH s nárokem na odpočet daně. Díky vývozu do třetích zemí si tak snížíte náklady spojené s exportem tím, že si odečtete DPH na vstupu.
Dodání zboží do jiného členského státu EU
Při obchodování s jinými členskými státy EU se používá zvláštní pravidlo. Pokud prodáváte zboží plátci DPH registrovanému v jiné zemi EU, transakce se rovněž osvobozuje od DPH, a vy tak můžete uplatnit nárok na odpočet DPH.
2. Osvobozená plnění bez nároku na odpočet DPH
Další typ osvobozených plnění zahrnuje transakce, na které se DPH nevztahuje, ale podnikatel nemá nárok na odpočet DPH na vstupu. To znamená, že při poskytování těchto služeb nebo dodávání těchto druhů zboží nevyměřujete DPH, ale zároveň nemáte možnost si DPH uplatnit.
Zdravotní služby a vzdělávání
Většina zdravotních a vzdělávacích služeb je osvobozena od DPH. Tento krok má zjednodušit dostupnost základních služeb pro veřejnost. Osvobození se vztahuje na léčebné a preventivní úkony, včetně zdravotních a sociálních služeb, stejně tak na vzdělávací a výukové služby.
Finanční a pojišťovací služby
Osvobození od DPH se vztahuje i na finanční sektor. Služby bankovních institucí, jako jsou úvěry, pojištění nebo platební transakce, nepodléhají DPH. Stejně tak i pojišťovací služby zůstávají mimo režim DPH, což má za cíl podporovat jejich dostupnost.
Nájem nemovitostí
Pokud pronajímáte nemovitosti pro bydlení, vaše činnost je rovněž osvobozena od DPH. Tento typ osvobození slouží k podpoře dostupnosti bydlení. Výjimku tvoří pronájem prostor k podnikatelským účelům, který již DPH podléhá.
Jak uplatnit nárok na osvobození od DPH?
Abyste mohli uplatnit nárok na osvobození od DPH, musíte dodržet předepsaná pravidla a zajistit správné vykazování. Při vývozu a přeshraničním obchodu je potřeba doložit důkazy, které prokážou, že plnění proběhlo za podmínek umožňujících osvobození. U zdravotních a finančních služeb, na které se DPH nevztahuje, je nutné přesně definovat rozsah činností spadajících pod osvobození, abyste zajistili správné zaúčtování těchto plnění.
FAQ: Nejčastější otázky k osvobozeným plněním DPH
1. Kdy je nárok na odpočet u osvobozených plnění DPH?
Nárok na odpočet DPH máte u plnění osvobozených s nárokem na odpočet, což se vztahuje na transakce jako je vývoz do třetích zemí a dodávky v rámci EU. U osvobozených plnění bez nároku na odpočet, jako jsou například zdravotní a finanční služby, nárok na odpočet DPH nevzniká.
2. Jaké dokumenty jsou nutné pro osvobození při dodání do EU?
Pro uplatnění osvobození při dodání zboží do jiného členského státu EU je nutné doložit přepravní dokumenty potvrzující, že zboží skutečně opustilo ČR a bylo dodáno zákazníkovi registrovanému k DPH v cílovém státě. Důkaz může zahrnovat přepravní smlouvy, potvrzení přepravce nebo další doklady, které prokáží pohyb zboží.
3. Jak se DPH uplatňuje u pronájmu nemovitostí?
Pronájem nemovitostí k bydlení je osvobozen od DPH a nepodléhá žádné sazbě daně. Pokud však pronajímáte prostory pro podnikání, máte povinnost uplatnit DPH dle platné sazby. Výjimkou jsou případy, kdy se na pronájem podnikatelských prostor vztahují speciální výjimky.
Osvobozená plnění jako nástroj podpory vybraných sektorů
Osvobozená plnění DPH nejsou pouhou účetní výjimkou, ale slouží jako nástroj k podpoře sektoru zdravotnictví, vzdělávání a podnikání. Zároveň ale přináší výzvy, zejména kvůli nutnosti správného doložení všech podkladů a respektování pravidel. Pochopení, kdy je na osvobození nárok a jak je správně vykazovat, může významně přispět k efektivitě vaší firmy i k optimalizaci nákladů.
Pokud plánujete dodávky v rámci EU, poskytujete zdravotní péči nebo pracujete ve finančním sektoru, znalost osvobozených plnění je pro vás klíčová.
Další díly seriálu o DPH:
1. díl – Co je DPH a jak vypočítat DPH?
2. díl – Základní pojmy spojené s DPH
3 díl – Kdo platí DPH?
4. díl – Jak se vypočítá DPH za zdaňovací období?
5. díl – DPH při obchodování s EU
6. díl – DPH při obchodování se třetími zeměmi
8. díl – Proč se stát plátcem DPH?
iÚčto je skvělým řešením pro živnostníky a malé firmy. Všechny funkce účetního programu iÚčto si můžete pohodlně a zdarma vyzkoušet v rámci zkušebního období. Je to snadné – stačí jen zadat vaši emailovou adresu v registračním formuláři.
Pokud ještě stále nejste přesvědčení podívejte se náš článek Proč si vybrat iÚčto jako svůj účetní program.
Trápí vás zpracování DPH?
Pro uživatele účetního programu iÚčto nabízíme také účetní služby. Kompletní zpracování účetnictví se pohybuje již od 999,- korun měsíčně. Máte zájem o vedení účetnictví nebo daňové evidence? Vyžádejte si od nás nezávaznou nabídku. Je to snadné, stačí vyplnit tento dotazník a obratem se vám ozveme.
