Podle § 7 odst. 2 Zákona o DPH se místo plnění při dodání zboží mezi osobami povinnými k dani v rámci EU určuje na základě toho, kdo zajišťuje dopravu zboží. Pokud dopravu zajišťuje dodavatel, odběratel nebo třetí osoba na základě jejich zmocnění, platí následující pravidlo:
Toto ustanovení je klíčové pro správné určení místa plnění a zajištění správného zdanění při přeshraničním pohybu zboží mezi členskými státy EU.
Chcete začít účtovat zdarma v moderním on-line systému?
Místem plnění při dodání zboží s dopravou je podle zákona místo, kde doprava začíná. To znamená, že pokud dodáváme zboží se zajištěním dopravy z České republiky do jiného členského státu EU, je místo plnění v tuzemsku. Toto dodání podléhá české DPH.
Dodavatel může osvobodit dodání zboží do EU od DPH s nárokem na odpočet daně, pokud splní podmínky stanovené v § 64. Pokud tyto podmínky splněny nejsou, nebo pokud plátce nemůže jejich splnění prokázat, musí odvést DPH v České republice, a to buď k datu dodání zboží, nebo k datu přijetí platby, podle toho, co nastalo dříve.
V poslední době se finanční úřady stále více zaměřují na kontrolu dodání zboží do EU a na odhalování daňových podvodů. Pokud nejsou splněny všechny podmínky pro osvobození od DPH nebo plátce nedokáže tyto podmínky prokázat, dodání zboží podléhá DPH v České republice. V takovém případě může finanční úřad doměřit daň, včetně úroků z prodlení, a v horším scénáři může dojít i k trestnímu stíhání za krácení daně.
Je proto zásadní znát a dodržovat podmínky stanovené v § 64 odst. 1 a 5 zákona o DPH, které osvobození při dodání zboží do jiného členského státu upravují:
Aby bylo možné dodání zboží do EU osvobodit od DPH, musí být splněny tyto klíčové podmínky:
I když § 64 odst. 5 umožňuje prokázat osvobození čestným prohlášením příjemce, Nejvyšší správní soud několikrát zdůraznil, že toto prohlášení samo o sobě nestačí. Je třeba mít k dispozici i další důkazy, jako jsou přepravní dokumenty nebo jiné důkazní prostředky.
Nejvyšší správní soud také stanovil několik požadavků, které by měl dodavatel splnit, aby měl nárok na osvobození od DPH:
Plátce daně musí vystavit daňový doklad obsahující náležitosti dle § 29 zákona o DPH, včetně odkazu na osvobození podle § 64 nebo evropské směrnice 2006/112/ES, i při osvobozeném plnění. Dodání zboží do jiného členského státu se vykazuje na řádku 20 daňového přiznání a v souhrnném hlášení s kódem plnění 0.
Článek byl původně publikován na stránce www.uctovani.net
Autor: Zuzana Bartůšková
Pokud ještě stále nejste přesvědčení podívejte se náš článek Proč si vybrat iÚčto jako svůj účetní program.
Pro uživatele účetního programu nabízíme iÚčto také účetní služby. Kompletní zpracování účetnictví nebo vedení daňové evidence se pohybuje již od 1399,- korun měsíčně. Máte zájem o vedení účetnictví nebo daňové evidence? Vyžádejte si od nás nezávaznou nabídku. Je to snadné, stačí vyplnit tento dotazník a obratem se vám ozveme.
Online propojení na účet Komerční banky