Povinnosti při dodání zboží do EU osobě registrované k dani

Co dělat pokud při dodání zboží do EU osobě registrované k dani v tomto členském státě?

Místo plnění

Podle § 7 odst. 2 Zákona o DPH se místo plnění při dodání zboží mezi osobami povinnými k dani v rámci EU určuje na základě toho, kdo zajišťuje dopravu zboží. Pokud dopravu zajišťuje dodavatel, odběratel nebo třetí osoba na základě jejich zmocnění, platí následující pravidlo:

  • Místem plnění je místo, odkud zboží vyjíždí, tedy kde začíná jeho přeprava.
    Výjimka nastává, pokud přeprava začíná ve třetí zemi mimo EU. V takovém případě se za místo plnění považuje členský stát, ve kterém při dovozu vznikla povinnost přiznat nebo zaplatit DPH.

Toto ustanovení je klíčové pro správné určení místa plnění a zajištění správného zdanění při přeshraničním pohybu zboží mezi členskými státy EU.

Chcete začít účtovat zdarma v moderním on-line systému?

Místem plnění při dodání zboží s dopravou je podle zákona místo, kde doprava začíná. To znamená, že pokud dodáváme zboží se zajištěním dopravy z České republiky do jiného členského státu EU, je místo plnění v tuzemsku. Toto dodání podléhá české DPH.

Dodavatel může osvobodit dodání zboží do EU od DPH s nárokem na odpočet daně, pokud splní podmínky stanovené v § 64. Pokud tyto podmínky splněny nejsou, nebo pokud plátce nemůže jejich splnění prokázat, musí odvést DPH v České republice, a to buď k datu dodání zboží, nebo k datu přijetí platby, podle toho, co nastalo dříve.

dodání zboží do EU

Osvobození při dodání zboží do jiného členského státu, daňové podvody a doměrky daní

V poslední době se finanční úřady stále více zaměřují na kontrolu dodání zboží do EU a na odhalování daňových podvodů. Pokud nejsou splněny všechny podmínky pro osvobození od DPH nebo plátce nedokáže tyto podmínky prokázat, dodání zboží podléhá DPH v České republice. V takovém případě může finanční úřad doměřit daň, včetně úroků z prodlení, a v horším scénáři může dojít i k trestnímu stíhání za krácení daně.

Je proto zásadní znát a dodržovat podmínky stanovené v § 64 odst. 1 a 5 zákona o DPH, které osvobození při dodání zboží do jiného členského státu upravují:

  • (1) Dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v tomto státě je osvobozeno od daně s nárokem na odpočet, pokud bylo zboží odesláno nebo přepraveno z České republiky.
  • (5) Osvobození lze prokázat písemným prohlášením příjemce zboží nebo zmocněné osoby, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu, nebo jinými důkazními prostředky.

Podmínky pro osvobození od DPH při dodání zboží do EU

Aby bylo možné dodání zboží do EU osvobodit od DPH, musí být splněny tyto klíčové podmínky:

  1. Odběratel se musí registrovat k DPH v jiném členském státě EU. To lze ověřit prostřednictvím systému VIES. Zboží nelze osvobodit při dodání osobě, která není registrovaná k DPH.
  2. Přepravu musí zajistit dodavatel, odběratel, nebo jimi zmocněná třetí osoba.
  3. Dodavatel musí fyzicky přepravit zboží z ČR do jiného členského státu. Vystavení daňového dokladu na osobu registrovanou v EU nestačí, dodavatel musí prokázat skutečnou přepravu zboží. To lze doložit přepravními doklady potvrzenými příjemcem zboží nebo dopravcem.

Prokazování dodání zboží do jiného členského státu

I když § 64 odst. 5 umožňuje prokázat osvobození čestným prohlášením příjemce, Nejvyšší správní soud několikrát zdůraznil, že toto prohlášení samo o sobě nestačí. Je třeba mít k dispozici i další důkazy, jako jsou přepravní dokumenty nebo jiné důkazní prostředky.

Povinnosti dodavatele

Nejvyšší správní soud také stanovil několik požadavků, které by měl dodavatel splnit, aby měl nárok na osvobození od DPH:

  • Dodavatel by měl znát přesné místo, kam přepraví zboží.
  • Dodavatel by měl znát finanční situaci odběratele a ověřit si osoby, které jednají jeho jménem.
  • Platnost DPH čísla odběratele by měl dodavatel ověřit v systému VIES.
  • Dodavatel by měl posoudit rizika daňových úniků, zvláště pokud se obchoduje s komoditami, které bývají náchylné k daňovým podvodům, jako jsou pohonné hmoty nebo mobilní telefony.

Daňové doklady, přiznání a souhrnné hlášení

Plátce daně musí vystavit daňový doklad obsahující náležitosti dle § 29 zákona o DPH, včetně odkazu na osvobození podle § 64 nebo evropské směrnice 2006/112/ES, i při osvobozeném plnění. Dodání zboží do jiného členského státu se vykazuje na řádku 20 daňového přiznání a v souhrnném hlášení s kódem plnění 0.

Článek byl původně publikován na stránce www.uctovani.net

Autor: Zuzana Bartůšková

Všechny funkce účetního programu iÚčto si můžete pohodlně a zdarma vyzkoušet v rámci zkušebního období. Je to snadné – stačí jen zadat vaši emailovou adresu v registračním formuláři.

Pokud ještě stále nejste přesvědčení podívejte se náš článek Proč si vybrat iÚčto jako svůj účetní program.

Trápí vás zpracování účetnictví, nevíte jak vést daňovou evidenci nebo se nevyznáte v daních z příjmů? Využijte našich účetních služeb.

Pro uživatele účetního programu nabízíme iÚčto také účetní služby. Kompletní zpracování účetnictví nebo vedení daňové evidence se pohybuje již od 1399,- korun měsíčně. Máte zájem o vedení účetnictví nebo daňové evidence? Vyžádejte si od nás nezávaznou nabídku. Je to snadné, stačí vyplnit tento dotazník a obratem se vám ozveme.

Online propojení na účet Komerční banky

Více o propojení