DPH na vstupu a na výstupu

Základní principy DPH: Vstup a výstup snadno a přehledně

V účetnictví se pro vykázání DPH používá účet 343. Kterou stranu účtu zvolíte, závisí na tom, zda se jedná o DPH na vstupu nebo na výstupu.

DPH se týká pouze plátců DPH. Pokud nejste plátci, ve fakturách vůbec DPH neuvádíte. Při přijetí faktury (FAP) o DPH neúčtujete a částku DPH zahrnete do pořizovací ceny materiálu, zboží nebo majetku. Daňové přiznání k DPH také nepodáváte. Důležité je však sledovat, zda nesplňujete podmínky, kdy byste se měli stát identifikovanou osobou pro finanční úřad.

Chcete začít účtovat zdarma v moderním on-line systému?

DPH na vstupu a na výstupu

DPH na vstupu

Na vstupu je daň, kterou platíte při nákupu zboží, materiálu, služeb nebo dlouhodobého majetku. Tuto částku uplatňujete vůči finančnímu úřadu jako pohledávku.

Mezi doklady, které prokazují DPH na vstupu, patří nejčastěji:

  • přijaté faktury,
  • splátkové kalendáře,
  • paragony.

Zaúčtování DPH na vstupu

Při účtování na vstupu se používá účet 343 na straně MD. Současně účtujete na účty:

  • 1xx (zásoby),
  • 5xx (náklady),
  • 0xx (dlouhodobý majetek).

Protiúčet na straně D závisí na způsobu úhrady:

  • 211 – nákup za hotové,
  • 221 – nákup z bankovního účtu,
  • 321 – nákup na fakturu.

DPH na výstupu

DPH na výstupu je daň, kterou vybíráte od zákazníků za prodané zboží nebo poskytnuté služby. Jinými slovy, jde o částku, kterou zákazník platí navíc k ceně zboží či služeb, a vy ji následně odvádíte finančnímu úřadu.

Nejčastějším dokladem k DPH na výstupu je vystavená faktura.

DPH na výstupu evidujete vůči finančnímu úřadu jako závazek. Při zaúčtování je třeba použít následující postup:

  • Účet 343 (DPH na výstupu): strana Dal (D)
  • Současně na straně Dal (D) bude zaúčtováno na účet 6xx (tržby)
  • Souvztažný zápis na stranu Má Dáti (MD):
    • 211 při platbě v hotovosti
    • 311 při prodeji na fakturu

Tabulky s účtováním daně

Účtování daně na vstupu u plátce DPH

Popis účetního případu MD D
FAP – cena bez DPH 1xx, 5xx, 0xx
FAP – vyčíslené DPH 343
FAP – cena včetně DPH 321

Účtování daně na výstupu u plátce DPH

Popis účetního případu MD D
FAV – cena bez DPH 6xx
FAV – vyčíslené DPH 343
FAV – cena včetně DPH 311

Pro ukázku si ukážeme i rozdíl při účtování, pokud by se jednalo o neplátce

Účtování FAP u neplátce DPH od plátce DPH

Popis účetního případu MD D
FAP – cena včetně DPH 1xx, 5xx, 0xx 321

Účtování FAV u neplátce DPH

Popis účetního případu MD D
FAV – cena za zboží, službu, atd. DPH nevyčíslujeme 311 6xx
Nyní už rozumíte pojmům daň na vstupu a na výstupu a víte, jak tyto operace zaúčtovat. Jak ale dále pracovat s účtem 343? Klíčovou informací je, že částky na účtu 343 představují buď závazek, nebo pohledávku vůči finančnímu úřadu. Co na tento účet zaúčtujete, musíte následně vykázat finančnímu úřadu prostřednictvím daňového přiznání – buď čtvrtletně, nebo měsíčně.
  1. Pokud je daň na výstupu vyšší než daň na vstupu, vzniká vám povinnost uhradit daňový závazek vůči státu (finančnímu úřadu) – tomu říkáme daňová povinnost.
  2. Pokud je naopak daň na vstupu vyšší než daň na výstupu, máte nárok na vrácení daně od státu (finančního úřadu) – tomu se říká nadměrný odpočet.

Přiznání k DPH a Kontrolní hlášení

Podání daňového přiznání k DPH není možné odeslat v libovolné podobě. Finanční správa aktuálně vyžaduje, aby bylo přiznání podáno elektronicky ve formátu XML. Kromě toho je důležité, abyste si osvojili také formulář Kontrolního hlášení a dbali na dodržování příslušných lhůt pro jeho podání.

Pokud z přiznání k DPH vyplývá daňová povinnost, musíte uhradit výslednou částku na účet určený finanční správou výhradně pro odvody DPH. Pamatujte, že každý druh daně má vlastní specifický účet. Pokud například již platíte daň z příjmů, nespoléhejte na stejný účet. Ujistěte se, že vaše platby směřují na správné účty dle jednotlivých daní.

Zákon o DPH zahrnuje mnoho specifických situací, které je nutné zohlednit při účtování a vykazování DPH. Proto je důležité průběžně sledovat jeho aktualizace, aby vaše účetnictví zůstalo v souladu s aktuálními požadavky.

Článek byl původně publikován na stránce www.uctovani.net

Autor: Ing. Marie Bohdalová

Trápí vás zpracování DPH?

Pro uživatele účetního programu iÚčto nabízíme také účetní služby. Kompletní zpracování účetnictví se pohybuje již od 1399,- korun měsíčně. Máte zájem o vedení účetnictví nebo daňové evidence? Vyžádejte si od nás nezávaznou nabídku. Je to snadné, stačí vyplnit tento dotazník a obratem se vám ozveme.

Online propojení na účet Komerční banky

Více o propojení