Vzdělávání zaměstnanců, kulturní a sportovní aktivity

Daňové a odvodové dopady vzdělávání a benefitů zaměstnanců

Souhrn pravidel pro úhradu vzdělávání, rekvalifikace a dalších nepeněžních benefitů. Dozvíte se, kdy jsou náklady daňově uznatelné pro zaměstnavatele a kdy je příjem zaměstnance od daně i odvodů osvobozen.

1. Legislativní rámec

• Zaměstnanec – osvobození příjmů: § 6 odst. 9 písm. a) ZDP
• Zaměstnavatel – daňová uznatelnost nákladů: § 24 odst. 2 písm. j) bod 3 ZDP

2. Vzdělávání a rekvalifikace související s činností zaměstnavatele

Zaměstnanec: nepeněžní úhrada (firma platí poskytovateli kurzu) je osvobozená od daně z příjmů a nevstupuje do vyměřovacího základu pro pojistné.

Zaměstnavatel: úhrada je daňově uznatelným nákladem.

Podmínky:

• Úhrada musí být nepeněžní – přímá platba poskytovateli.
• Vzdělávání musí souviset s předmětem podnikání zaměstnavatele.

3. Vzdělávání nesouvisející s činností zaměstnavatele

Osvobození pro zaměstnance se řídí § 6 odst. 9 písm. d) ZDP. Pro firmu jde o nedaňový náklad, hrazený ze sociálního fondu, zisku po zdanění nebo účtovaný na nedaňový účet.

4. Středoškolské a vysokoškolské studium

Pokud studium souvisí s činností firmy, platí stejná pravidla jako v oddílu 2 – náklad je daňově účinný a příjem zaměstnance osvobozený.

5. Vzdělávání zaměstnanců, kulturní a sportovní aktivity

Náklad zaměstnavatele: podle § 25 odst. 1 písm. h) ZDP jde vždy o nedaňový výdaj (hradí se z FKSP, sociálního fondu nebo zisku po zdanění).

Osvobození zaměstnance: upravuje § 6 odst. 9 písm. d) ZDP.

Rekreace do 20 000 Kč

Nepeněžní plnění (voucher, letenka, ubytování) do 20 000 Kč ročně je osvobozené od daně z příjmů a odvodů; limit lze čerpat i na rodinné příslušníky.

Další podporované benefity

• Zdravotnická, tělovýchovná a sportovní zařízení
• Vstupenky do kin, divadel, muzeí, galerií, na výstavy či historické památky
• Pronájem tělocvičen, sportovišť, vstupy do bazénů a fitness center

6. Klíčové zásady

1. Benefit poskytujte nepeněžně (přímá platba dodavateli).
2. Pro daňovou uznatelnost musí benefit souviset s činností firmy.
3. Rekreační benefity mají limit 20 000 Kč / rok.
4. Při splnění podmínek se vyhnete dani z příjmů i odvodům na sociální a zdravotní pojištění.

Původní článek byl zveřejněn na uctovani.net • Autor: Ing. Marie Bohdalová

Trápí vás zpracování účetnictví, nevíte jak vést daňovou evidenci nebo se nevyznáte v daních z příjmů? Využijte našich účetních služeb.

Pro uživatele účetního programu nabízíme iÚčto také účetní služby. Kompletní zpracování účetnictví nebo vedení daňové evidence se pohybuje již od 1399,- korun měsíčně. Máte zájem o vedení účetnictví nebo daňové evidence? Vyžádejte si od nás nezávaznou nabídku. Je to snadné, stačí vyplnit tento dotazník a obratem se vám ozveme.