Seriál o DPH: 5. díl – DPH při obchodování s EU

Rozlišujeme 3 zóny teritorií:

  • tuzemsko
  • jiné členské státy Evropské unie
  • třetí země, tedy všechny ostatní státy mimo EU

 

V tomto článku se budeme věnovat obchodování se členskými státy EU.

Každý stát z členských zemí Evropské unie má své zákony, které se týkají uplatnění daně z přidané hodnoty, avšak národní legislativa musí také respektovat směrnice EU.

Abychom mohli vypočítat DPH při obchodování s jinou zemí, musíme rozlišit, ve kterém státě se daň vybere. Pro to existují 2 pravidla:

  • princip země původu (A), který žádá, aby DPH byla vybrána ve státě, ze kterého je zboží dodáváno nebo služba poskytována
  • princip země spotřeby (B), který žádá, aby daň byla vybrána až ve státě, do kterého bude zboží dodáno anebo kam je služba poskytnuta

Princip A je z hlediska výběru daně nevýhodný, proto se používá spíše tam, kde se plnění uskutečňuje vůči konečnému spotřebiteli, kde tedy nevzniká nárok na odpočet, proto je pro oba státy výhodnější využívat princip B.

Dále musíme určit místo plnění podle těchto pravidel:

  • místo, kde přeprava začíná, pokud je dodání zboží spojeno s přepravou
  • místo, kde je zboží smontováno nebo instalováno
  • pokud neplatí ani jedna z předešlých možností, platí místo, kde se nachází zboží v době dodání

 

Celá tato problematika je velice komplikovaná, k naším účelům poslouží tento závěr:

1) dodání zboží – příjemce je registrován k dani – dodavatel je osvobozen od daně s nárokem na odpočet, odběratel je povinen přiznat daň

2) dodání zboží – příjemce není registrován k dani – dodavatel je povinen přiznat daň, odběratel v ČR do limitu (326 000 Kč za běžný kalendářní rok) nemusí přiznat daň, nad limit je povinen se zaregistrovat k dani a přiznat ji

3) pořízení zboží – dodavatel (resp. odběratel) je osvobozen od daně s nárokem na odpočet a zároveň je povinen přiznat daň

Poskytování služby

1) službu poskytujeme osobě povinné k dani – dodáváme službu bez daně, ta se vybere ve státě, kam službu dodáváme

2) službu poskytujeme osobě nepovinné k dani – my, jako dodavatel, musíme přiznat a odvést daň

DPH při obchodování se třetími zeměmi

Tipy od iÚčto v e-mailu

Pravidelně zasíláme informace o novinkách v naší aplikaci i českém účetnictví e-mailem.

Přidejte si i zdroj do RSS čtečky

Vyzkoušejte iÚčto.cz

Píšeme na Facebooku